第一部分 綜合問題
1、原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人,如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中,已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎?
答:按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
3、混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在登記為增值稅一般納稅人時(shí)銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確認(rèn)?
答:試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。因此,混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn),就應(yīng)該登記為一般納稅人。
4、我企業(yè)為營(yíng)改增企業(yè),達(dá)到了一般納稅人資格登記的標(biāo)準(zhǔn),屬于應(yīng)辦理一般納稅人資格登記的企業(yè)范圍,但是未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記,會(huì)有何種影響?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十三條規(guī)定:“有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:……(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”
5、營(yíng)改增納稅申報(bào)期有何特別規(guī)定?
答:為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報(bào),2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。按季申報(bào)的納稅人,2016年5月15日前,需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅,2016年7月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月、6月的增值稅。
6、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎?
答:按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
7、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)如何補(bǔ)繳?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定, 試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
8、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
9、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額,能否抵扣?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的,截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10、什么是混合銷售行為?混合銷售行為怎樣計(jì)稅?
答:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。對(duì)于混合銷售,按以下方法確定如何計(jì)稅:
(1)該銷售行為必須是一項(xiàng)行為,這是與兼營(yíng)行為相區(qū)別的標(biāo)志。
?。?)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定。
若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算,以企業(yè)核算為準(zhǔn)。
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